Das Wichtigste in Kürze

• § 3 Nr. 34 EStG betrifft bestimmte zusätzliche Arbeitgeberleistungen zur Gesundheitsförderung.
• Begünstigt sein können qualitätsgesicherte Maßnahmen der individuellen Prävention und der betrieblichen Gesundheitsförderung.
• Nicht jedes Angebot aus dem betrieblichen Gesundheitsmanagement fällt automatisch unter die Steuerbefreiung.
• Die steuerliche Behandlung hängt von der konkreten Maßnahme, ihrer Durchführung und den gesetzlichen Voraussetzungen ab.
• Die Regelung ersetzt weder Pflichten des Arbeitgebers im Arbeits- und Gesundheitsschutz noch die Prüfung durch eine steuerliche Fachperson.

Hintergrund

§ 3 Nr. 34 des Einkommensteuergesetzes (EStG) schafft einen steuerlichen Rahmen für bestimmte Leistungen, mit denen Arbeitgeber die Gesundheit ihrer Beschäftigten fördern. Die Steuerbefreiung ist an Voraussetzungen gebunden. Sie gilt also nicht pauschal für jede Ausgabe, die im Unternehmen unter Gesundheitsförderung oder BGM verbucht wird.

Der gesetzliche Rahmen knüpft an Maßnahmen zur Prävention und Gesundheitsförderung an, wie sie im Sozialgesetzbuch geregelt sind. Dazu gehören Angebote für einzelne Beschäftigte und Maßnahmen, die im Betrieb ansetzen. Für die steuerliche Beurteilung kommt es darauf an, ob das konkrete Angebot die maßgeblichen Anforderungen erfüllt und der Arbeitgeber es zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt.

Die Steuerbefreiung ist der Höhe nach begrenzt. Der aktuell geltende Höchstbetrag und seine Anwendung sollten vor der Abrechnung geprüft werden: Der steuerfreie Höchstbetrag für Leistungen zur Gesundheitsförderung nach § 3 Nr. 34 EStG beträgt 600 € je Beschäftigtem und Kalenderjahr. Maßgeblich sind außerdem die jeweils geltenden gesetzlichen Vorgaben und deren Auslegung.

Gesundheitsförderung ist nicht gleich BGM

Betriebliches Gesundheitsmanagement (BGM) umfasst den organisatorischen Rahmen, mit dem ein Unternehmen Gesundheit und Arbeitsbedingungen systematisch in den Blick nimmt. Betriebliche Gesundheitsförderung (BGF) bezeichnet konkrete Maßnahmen, die gesundheitsförderliches Verhalten oder gesundheitsförderliche Arbeitsbedingungen unterstützen können. Dazu können etwa Bewegungs-, Entspannungs- oder Ernährungsangebote zählen, sofern sie die einschlägigen Qualitätsanforderungen erfüllen.

Das Betriebliche Eingliederungsmanagement (BEM) verfolgt einen anderen Zweck: Es unterstützt die Rückkehr an den Arbeitsplatz und soll helfen, erneuter Arbeitsunfähigkeit vorzubeugen. Die steuerliche Begünstigung nach § 3 Nr. 34 EStG ist kein Ersatz für ein erforderliches BEM und auch keine allgemeine Finanzierungsvorschrift für sämtliche BGM-Aktivitäten.

So funktioniert es in der Praxis

1. Ziel und Maßnahme festlegen

Klären Sie zunächst, welches gesundheitliche Thema das Angebot aufgreifen soll und für wen es gedacht ist. Eine Maßnahme kann sich an einzelne Beschäftigte richten oder im Betrieb ansetzen. Ein allgemeines Freizeit- oder Wellnessangebot ist nicht schon deshalb begünstigt, weil es dem Wohlbefinden dient.

Beschreiben Sie den Inhalt konkret: Welche Fähigkeiten oder gesundheitsbezogenen Verhaltensweisen soll das Angebot fördern? Wie wird es umgesetzt? Wer führt es durch? Diese Angaben helfen dabei, die Maßnahme anhand der gesetzlichen und fachlichen Anforderungen einzuordnen.

2. Qualitätsanforderungen prüfen

Prüfen Sie, ob das Angebot die Anforderungen an Prävention und Gesundheitsförderung erfüllt. Bei individuellen Präventionskursen kann eine Zertifizierung durch die Zentrale Prüfstelle Prävention (ZPP) ein wichtiger Nachweis sein. Bei Maßnahmen der betrieblichen Gesundheitsförderung sind die jeweils einschlägigen Qualitätskriterien gesondert zu betrachten. Eine Zertifizierung oder ein Anbieterzertifikat sollte nicht ohne Prüfung als pauschale Garantie für die steuerliche Behandlung verstanden werden.

Lassen Sie sich vom Anbieter nachvollziehbar erklären, welche Inhalte vermittelt werden, wie die Maßnahme aufgebaut ist und welche Nachweise vorliegen. Prüfen Sie die Unterlagen nicht nur anhand einer Werbeaussage wie „steuerfrei“ oder „anerkannt“.

3. Zusätzliche Leistung sicherstellen

Die Leistung muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Eine bloße Umwandlung von vereinbartem Gehalt in ein Gesundheitsbudget erfüllt diese Voraussetzung nicht automatisch. Auch Änderungen am Arbeitsvertrag oder an der Vergütungsstruktur sollten nicht ohne steuerliche Prüfung vorgenommen werden.

Halten Sie fest, auf welcher Grundlage die Leistung gewährt wird und wie sie den Beschäftigten zugutekommt. Ob ein konkretes Erstattungsmodell oder die direkte Bezahlung eines Anbieters die Voraussetzungen erfüllt, hängt von der Ausgestaltung ab.

4. Abrechnung und Nachweise dokumentieren

Sammeln Sie Unterlagen, aus denen Art, Umfang und Zweck der Maßnahme hervorgehen. Dazu können Leistungsbeschreibungen, Teilnahme- oder Zahlungsnachweise und Informationen zur Qualitätssicherung gehören. Welche Nachweise im konkreten Fall erforderlich sind, sollten Sie mit Ihrer Lohnbuchhaltung oder steuerlichen Beratung klären.

Prüfen Sie die steuerliche Behandlung für jedes Angebot gesondert. Wenn Sie mehrere Maßnahmen kombinieren, sollten Sie nachvollziehbar festhalten, welche Leistungen unter die Steuerbefreiung fallen sollen und wie der gesetzliche Höchstbetrag berücksichtigt wird.

Das sollten Sie beachten

Nicht jede Gesundheitsausgabe ist begünstigt. Mitgliedschaften, allgemeine Fitnessangebote, Erholungsleistungen oder frei verwendbare Geldzuschüsse sind nicht automatisch steuerfrei. Entscheidend sind die konkrete Leistung und die gesetzlichen Voraussetzungen, nicht allein die Bezeichnung im Budget oder auf der Rechnung.

Steuerfreiheit ist keine Erstattungsgarantie. § 3 Nr. 34 EStG regelt die steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber und Beschäftigten. Daraus folgt nicht, dass eine Krankenkasse die Kosten übernimmt. Gesetzliche Kassenleistungen und freiwillige Satzungsleistungen sind davon getrennt zu beurteilen und können sich je nach Krankenkasse unterscheiden.

Gesundheitsschutz bleibt eine eigene Aufgabe. Die steuerliche Förderung freiwilliger Präventionsangebote ersetzt nicht die Pflichten des Arbeitgebers zum Arbeits- und Gesundheitsschutz. Auch eine Maßnahme, die steuerlich begünstigt sein kann, erledigt nicht automatisch erforderliche Gefährdungsbeurteilungen oder andere betriebliche Pflichten.

Die Abgrenzung kann im Einzelfall schwierig sein. Das gilt besonders bei gemischten Angeboten, individuellen Zuschüssen, Gehaltsumwandlungen oder Leistungen, die zugleich privaten und betrieblichen Zwecken dienen. Lassen Sie die Gestaltung prüfen, bevor Sie sie in die Lohnabrechnung übernehmen.

Wann lohnt sich eine Beratung oder ein Vergleich?

Eine steuerliche Beratung ist sinnvoll, wenn Sie ein neues Gesundheitsbudget einführen, bestehende Vergütungsbestandteile verändern oder ein Angebot mit mehreren Leistungsbausteinen planen. Auch bei Zweifeln zu Zertifikaten, Nachweisen oder der Abgrenzung zwischen BGF und allgemeinem Freizeitangebot sollten Sie die konkrete Gestaltung vorab prüfen lassen.

Für die Auswahl eines Angebots können Sie neben den steuerlichen Voraussetzungen auch die Zielgruppe, Teilnahmebedingungen, Zugänglichkeit und Qualitätssicherung vergleichen. Ein Rechner kann helfen, Kosten oder Umsetzungsvarianten zu strukturieren. Er ersetzt jedoch keine steuerliche Einzelfallprüfung und bestätigt nicht, dass eine Leistung die Voraussetzungen des § 3 Nr. 34 EStG erfüllt.

Häufige Fragen

Ist jedes BGM-Angebot nach § 3 Nr. 34 EStG steuerfrei?

Nein. BGM ist ein weiter Begriff. Ob eine konkrete Leistung steuerlich begünstigt ist, hängt von ihrem Inhalt und der Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen ab.

Muss ein Präventionskurs zertifiziert sein?

Eine Zertifizierung kann bei individuellen Präventionskursen ein wichtiger Qualitätsnachweis sein. Ob sie für das konkrete Angebot genügt oder weitere Voraussetzungen gelten, sollte gesondert geprüft werden.

Kann ich reguläres Gehalt in ein Gesundheitsbudget umwandeln?

Eine bloße Umwandlung von geschuldetem Arbeitslohn erfüllt die Voraussetzung der zusätzlichen Leistung nicht automatisch. Lassen Sie eine geplante Gestaltung vorab steuerlich prüfen.

Übernimmt die Krankenkasse die Kosten für das Angebot?

Nicht automatisch. Die steuerliche Behandlung nach § 3 Nr. 34 EStG und eine mögliche Kostenübernahme durch die Krankenkasse sind unterschiedliche Fragen. Leistungen können je nach Krankenkasse abweichen.

Welche Unterlagen sollte der Arbeitgeber aufbewahren?

Dokumentieren Sie die Beschreibung und den Zweck des Angebots, die Nachweise zur Qualität sowie die Abrechnung. Welche Belege erforderlich sind, hängt von der konkreten Gestaltung ab.

Ersetzt die Steuerbefreiung die Pflichten des Arbeitgebers zum Gesundheitsschutz?

Nein. Die Steuerregelung für bestimmte Gesundheitsförderungsleistungen ersetzt keine eigenständigen Pflichten im Arbeits- und Gesundheitsschutz oder ein gegebenenfalls erforderliches BEM.

Quellen

• Einkommensteuergesetz (EStG)
• Sozialgesetzbuch Fünftes Buch (SGB V)
• Leitfaden Prävention des GKV-Spitzenverbandes
• Zentrale Prüfstelle Prävention (ZPP)

Fachlich geprüft von Ronny Knorr, Versicherungsmakler und ISO-zertifizierter Sachverständiger am 6.10.2026.