Das Wichtigste in Kürze

• § 3 Nr. 34 EStG ermöglicht unter bestimmten Voraussetzungen steuerfreie Arbeitgeberleistungen zur Gesundheitsförderung.
• Die Leistung muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. Eine Umwandlung von Gehalt genügt dafür nicht.
• Begünstigt sind nur qualifizierte Maßnahmen der Gesundheitsförderung und Prävention. Ein beliebiges Fitness-, Wellness- oder Freizeitangebot fällt nicht automatisch darunter.
• Für die steuerliche Behandlung sind der aktuelle Höchstbetrag, die Art der Maßnahme und die Nachweise zu prüfen.

Hintergrund

Die sogenannte 600-Euro-Gesundheitsförderung bezieht sich auf einen steuerlichen Freibetrag für bestimmte Leistungen des Arbeitgebers. Die Regelung soll Gesundheitsförderung im Betrieb und individuelle Präventionsangebote unterstützen. Sie ist keine allgemeine Steuerbefreiung für beliebige Sachleistungen oder Freizeitaktivitäten.

Der Freibetrag gilt je Beschäftigten und Kalenderjahr. Für die aktuelle Höhe und die genaue Anwendung im jeweiligen Abrechnungsjahr ist die geltende Fassung des Einkommensteuergesetzes maßgeblich: Der steuerfreie Höchstbetrag für Leistungen zur Gesundheitsförderung nach § 3 Nr. 34 EStG beträgt 600 € je Beschäftigtem und Kalenderjahr. Liegen die Aufwendungen über dem Freibetrag, ist zu prüfen, wie der übersteigende Teil steuerlich zu behandeln ist. Die steuerliche Einordnung hängt außerdem davon ab, ob die Voraussetzungen für die Befreiung erfüllt sind.

Wichtig ist die Abgrenzung zur gesetzlichen Krankenversicherung. Eine Krankenkasse kann sich je nach Satzung und Voraussetzungen an bestimmten Präventionskursen beteiligen. Das ist eine eigene Leistung und nicht dasselbe wie die Steuerbefreiung einer Arbeitgeberleistung. Auch eine mögliche Erstattung durch eine Krankenkasse macht ein Angebot nicht automatisch steuerfrei für den Arbeitgeber.

So funktioniert es in der Praxis

Schritt 1: Ziel und Bedarf festlegen

Klären Sie zunächst, welche gesundheitlichen Belastungen oder Präventionsbedarfe im Betrieb im Vordergrund stehen. Das kann zum Beispiel Bewegung, Ernährung, Stressbewältigung oder ein gesundheitsgerechtes Arbeitsumfeld betreffen. Ein Angebot sollte zum Arbeitsalltag passen und einen nachvollziehbaren Gesundheitsbezug haben.

Betriebliche Gesundheitsförderung (BGF) umfasst konkrete Maßnahmen, die Gesundheit und gesundheitsgerechte Arbeitsbedingungen im Betrieb unterstützen. Betriebliches Gesundheitsmanagement (BGM) ist der übergeordnete Rahmen, in dem ein Arbeitgeber Ziele, Maßnahmen und Zuständigkeiten koordiniert. Beide Begriffe beschreiben nicht automatisch die steuerliche Begünstigung: Entscheidend bleiben die gesetzlichen Anforderungen an die konkrete Leistung.

Schritt 2: Maßnahme und Anbieter prüfen

Mögliche Angebote können qualifizierte Präventionskurse oder Maßnahmen der betrieblichen Gesundheitsförderung sein. Bei Kursen sollten Sie prüfen, ob Inhalt und Qualität die einschlägigen Anforderungen erfüllen und welche Nachweise der Anbieter vorlegen kann. Eine Zertifizierung durch die Zentrale Prüfstelle Prävention kann bei bestimmten Präventionskursen ein wichtiger Nachweis sein. Sie ersetzt jedoch nicht die Prüfung, ob die konkrete Arbeitgeberleistung steuerlich begünstigt ist.

Ein allgemeiner Zuschuss zu einer Mitgliedschaft im Fitnessstudio, die Erstattung privater Sportausgaben oder ein Wellnessangebot ist nicht allein deshalb steuerfrei, weil Bewegung oder Erholung der Gesundheit dienen können. Lassen Sie die konkrete Ausgestaltung prüfen, bevor Sie sie als steuerbegünstigte Gesundheitsförderung abrechnen.

Schritt 3: Zusätzliche Leistung sicherstellen

Die Leistung muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Das heißt: Der Arbeitgeber darf nicht einfach einen Teil des vereinbarten Gehalts in einen vermeintlich steuerfreien Zuschuss umwandeln. Halten Sie deshalb fest, was zusätzlich angeboten wird und wie die Beschäftigten die Leistung erhalten.

Je nach Gestaltung kann der Arbeitgeber ein Angebot direkt bereitstellen oder bestimmte Aufwendungen erstatten. Bei einer Erstattung sollten Sie Belege und Angaben zur konkreten Maßnahme einholen. Ein pauschaler Geldbetrag ohne Bezug zu einer qualifizierten Maßnahme ist nicht automatisch begünstigt.

Schritt 4: Abrechnung und Nachweise dokumentieren

Dokumentieren Sie die Maßnahme, den Anbieter, den Gesundheitsbezug, die Kosten und den Zeitraum. Bei Erstattungen sollten die Belege erkennen lassen, wofür die Ausgaben angefallen sind. Erfassen Sie außerdem, welche weiteren Leistungen zur Gesundheitsförderung der Beschäftigte im selben Kalenderjahr erhalten hat. So lässt sich der verbleibende Freibetrag nachvollziehbar bestimmen.

Stimmen Sie die Abrechnung mit der Lohnbuchhaltung ab. Bei Zweifeln an der steuerlichen Einordnung sollte eine Steuerberatung oder die zuständige Finanzverwaltung einbezogen werden. Eine interne Bezeichnung als „BGM“ oder „Gesundheitsbudget“ reicht als Nachweis nicht aus.

Das sollten Sie beachten

Nicht jede Gesundheitsleistung ist begünstigt. Maßgeblich sind Zweck, Qualität und Ausgestaltung der konkreten Maßnahme. Freizeitangebote, allgemeine Sachbezüge und individuelle Gesundheitsausgaben erfüllen die Voraussetzungen nicht automatisch.

Der Freibetrag ist keine pauschale Zahlung. Es geht um begünstigte Arbeitgeberleistungen und nicht um einen Betrag, den Beschäftigte unabhängig von einer konkreten Maßnahme steuerfrei ausgezahlt bekommen können. Auch die Verwendung für mehrere Angebote muss im jeweiligen Kalenderjahr nachvollziehbar bleiben.

BGF ist nicht dasselbe wie BEM. Betriebliches Eingliederungsmanagement (BEM) unterstützt Beschäftigte nach längerer Arbeitsunfähigkeit bei der Rückkehr und soll helfen, erneuter Arbeitsunfähigkeit vorzubeugen. Es ist ein eigener Prozess. Kosten oder Leistungen im Zusammenhang mit einem BEM fallen nicht allein deshalb unter die Steuerbefreiung für Gesundheitsförderung.

Steuerfreiheit und Sozialversicherung sind getrennt zu prüfen. Die steuerliche Behandlung beantwortet nicht automatisch jede Frage zur Sozialversicherung oder zur Abrechnung. Ebenso begründet die Regelung keinen Anspruch der Beschäftigten auf ein bestimmtes Angebot. Entscheidend sind die gesetzlichen Vorgaben und die konkrete betriebliche Gestaltung.

Der Rechtsstand kann sich ändern. Prüfen Sie den geltenden Freibetrag und die Voraussetzungen für das jeweilige Abrechnungsjahr. Bei größeren Programmen oder uneindeutigen Fällen ist eine Einzelfallprüfung sinnvoll.

Wann lohnt sich eine Beratung oder ein Vergleich?

Eine Beratung ist besonders hilfreich, wenn Sie mehrere Angebote kombinieren, Erstattungen statt direkter Leistungen planen oder ein bestehendes Vergütungsmodell verändern möchten. Auch wenn Anbieter mit Steuerfreiheit werben, sollten Sie die konkrete Maßnahme und die Nachweise unabhängig prüfen lassen.

Für die Planung eines BGM-Angebots kann außerdem ein Vergleich helfen: Welche Leistungen passen zu den Bedarfen im Betrieb, wie werden sie umgesetzt und welche Nachweise liegen vor? Ein Budget- oder Kostenrechner kann die Ausgaben strukturieren. Er ersetzt jedoch keine steuerliche Prüfung der einzelnen Leistung.

Häufige Fragen

Können Arbeitgeber Gesundheitsangebote zusätzlich zum Gehalt steuerfrei finanzieren?

Ja, bestimmte qualifizierte Maßnahmen können steuerfrei sein, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erfolgt. Nicht jedes Gesundheits- oder Fitnessangebot ist begünstigt.

Können Beschäftigte den Freibetrag als Geldbetrag erhalten?

Nicht ohne Weiteres. Die Steuerbefreiung bezieht sich auf begünstigte Gesundheitsleistungen, nicht auf eine beliebige Auszahlung zur freien Verwendung. Die konkrete Gestaltung sollte steuerlich geprüft werden.

Ist ein Fitnessstudio-Zuschuss automatisch steuerfrei?

Nein. Ein Zuschuss zu einer Mitgliedschaft ist nicht automatisch eine begünstigte Maßnahme. Entscheidend sind unter anderem Inhalt, Zweck und die gesetzlichen Anforderungen an das Angebot.

Müssen Präventionskurse zertifiziert sein?

Bei bestimmten Präventionskursen kann eine Zertifizierung ein wichtiger Qualitäts- und Nachweisfaktor sein. Ob sie im konkreten Fall erforderlich ist und ob die Arbeitgeberleistung steuerfrei behandelt werden kann, hängt von den geltenden Anforderungen und der Ausgestaltung ab.

Können Arbeitgeber den Freibetrag mit Krankenkassenleistungen kombinieren?

Das kann von der konkreten Maßnahme und den jeweiligen Voraussetzungen abhängen. Eine mögliche Beteiligung der Krankenkasse ist getrennt von der steuerlichen Behandlung der Arbeitgeberleistung zu betrachten.

Was passiert, wenn die Aufwendungen den Freibetrag überschreiten?

Dann ist zu prüfen, wie der übersteigende Betrag steuerlich behandelt wird. Die Abrechnung sollte nicht pauschal erfolgen, sondern die begünstigten und gegebenenfalls darüber hinausgehenden Leistungen nachvollziehbar ausweisen.

Quellen

• Einkommensteuergesetz (EStG)
• Sozialgesetzbuch Fünftes Buch (SGB V)
• Leitfaden Prävention des GKV-Spitzenverbandes
• Zentrale Prüfstelle Prävention (ZPP)

Fachlich geprüft von Ronny Knorr, Versicherungsmakler und ISO-zertifizierter Sachverständiger am 6.10.2026.